CONTRIBUŢII DE ASIGURĂRI SOCIALE

Întrebare: Pentru indemnizaţiile administratorilor societăţilor comerciale se datorează contribuţii sociale ?
Răspuns:    Indemnizaţiile administratorilor societăţilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generală a acţionarilor sunt venituri asimilate salariilor, pentru care se datorează :            
            - impozit pe veniturile din salarii
            - contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de angajator
            - contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de asigurat
            - contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate
(art.55 alin.2 lit.j, art.296⁴ alin.1 lit.j), art.296¹⁶ alin.3 lit.b), alin.4 lit.b) şi alin.5 lit.c) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 16.06.2011.

Întrebare: Care sunt reţinerile din indemnizaţia de maternitate?
Răspuns:    Din indemnizaţia pentru maternitate acordată în baza OUG nr.158/2005, se reţine numai contribuţia de asigurări sociale, calculată potrivit art. 296^11 din Codul fiscal.
(art. 42, art. 296^3, art. 296^11, art.296^16alin.(4) lit.e) din Codul fiscal , pct.21 lit. a) pentru art.296¹⁶ din HG nr.150/2011)
→ postat la data de 16.06.2011.

Întrebare: Se datoreaza contributii de asigurari sociale pentru tichetele de masa, tichetele de vacanta, tichetele de cresa si tichetele cadou ?
Răspuns:    Nu se datorează nici contribuţii individuale şi nici de catre angajatori.
(lit. o) a art. 296^15 si art. 296^18 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 10, 11, 23, 24 si 30 din HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 16.06.2011.

Întrebare: Se datorează contribuţii de asigurări sociale pentru remuneraţia directorilor obţinută în temeiul contractului de mandat, încheiate în condiţiile Legii nr. 31/1990 ?
Răspuns:    În legea privind societăţile comercialese precizează că: prin derogare de la art. 5 din Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările şi completările ulterioare, remuneraţia directorilor obţinută în temeiul contractului de mandat este asimilată salariului, din punctul de vedere al obligaţiilor decurgând pentru director şi societatea comercială din legislaţia privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, inclusiv dreptul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, legislaţia privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării forţei de muncă, precum şi din legislaţia privind asigurările de sănătate.
(art. 152 din Legea nr 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.

IMPOZIT PE VENIT

Întrebare: Se impozitează  tichetele  cadou oferite salariaţilor ?
Răspuns:     Da, la stabilirea venitului impozabil din salarii se au în vedere şi avantajele primite de persoana fizică, cum ar fi tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dacă acestea sunt acordate potrivit destinaţiei şi cuantumului prevăzute la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal (adica indiferent daca sunt acordate in limitele si pentru persoanele si destinatiile nominalizate la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ).
(alin. (3) al art. 55 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 70 lit. i) din HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 16.06.2011.
           
Întrebare: Se impozitează tichetele de masa, tichetele de vacanta şi tichetele de cresa ?
Răspuns:     Da, deoarece prin OUG nr. 58/2010, tichetele de masă, tichetele de cresa si tichetele de vacanta, acordate potrivit legii, sunt excluse din categoria veniturilor neimpozabile din salarii, drept urmare devin venituri care se supun impozitului pe veniturile din salarii.
(art. 55  din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 16.06.2011.

Întrebare: Care este regimul fiscal al veniturile obţinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deşeurilor de metal ?
Răspuns:     Sunt incluse în categoria veniturilor din alte surse (definite la art. 78 din Codul fiscal), care se supun impozitului pe venit, şi  veniturile obţinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deşeurilor de metal, hârtie, sticlă şi altele asemenea indiferent dacă provin sau nu din gospodăria proprie.
(art. 78 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 152 din HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 16.06.2011.

Întrebare: Pentru un cabinet medical individual se pot deduce la calculul venitului net cheltuielile cu combustibilul consumat de autoturismul proprietatea cabinetului, cu care medicul se deplasează la pacienţi  ?
Răspuns:     În perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2011 inclusiv, nu sunt cheltuieli deductibile  cheltuielile privind combustibilul destinat vehiculelor utilizate de către medici în calitate de titulari ai cabinetelor medicale individuale pentru realizarea serviciilor medicale obligatorii la domiciliul asiguraţilor.
(art. 48, alin 7, lit.  l^1) din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 16.06.2011.

Întrebare:O persoană fizică autorizată care are activitatea suspendată la Oficiul Registrului Comerţului mai are obligaţia depunerii declaraţiilor de venit ?
Răspuns:     Din punct de vedere al obligaţiilor de declarare şi plată a impozitului pe venit, în situaţia suspendării activităţii la Registrul Comerţului, nu sunt prevăzute derogări de la obligativitatea îndeplinirii obligaţiilor declarative.
(art. 48, alin 7, lit.  l^1) din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi OMFP nr.  1221/2009)
→ postat la data de 16.06.2011.

Întrebare: Se impozitează  tichetele  cadou oferite salariaţilor ?
Răspuns:     Nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile, tichetele cadou oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi tichetele cadou oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depăşeşte 150 lei.
            În situaţia în care pentru ocaziile  enumerate mai sus persoanelor respective le sunt acordate tichete cadou a căror valoare  depăşeşte limita de 150 de lei, atunci suma care depăşeşte această limită reprezintă avantaj şi se impozitează ca fiind venituri de natură salarială.
            De asemenea, atunci când tichetele cadou sunt oferite altor persoane şi pentru alte ocazii decât cele menţionate, contravaloarea tichetelor cadou reprezintă avantaj şi se impozitează ca fiind venituri de natură salarială. ( lit. a) a alin. (4) al art. 55 şi art. 57 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 81 din HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.
           
Întrebare: Care este regimul fiscal al veniturilor realizate din valorificarea producţiei apicole din stupina proprie de o persoană fizică  autorizată să desfăşoare activităţi economice în baza OUG nr.44/2008 ?
Răspuns:     În înţelesul impozitului pe venit, sunt venituri neimpozabile veniturile din agricultură şi silvicultură, cu excepţia celor prevăzute la art.71 din Codul fiscal.
            În categoria veniturilor din agricultură considerate neimpozabile se cuprind şi veniturile din apicultură.
            Potrivit punctului de vedere al Direcţiei Generale de Metodologii Fiscale, Îndrumare şi Asistenţă a Contribuabililor din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, veniturile din valorificarea producţiei apicole din stupina proprie realizate de persoane fizice autorizate, potrivit legii, să desfăşoare activităţi sub forma întreprinderilor individuale şi întreprinderilor familiale sunt venituri comerciale, dar nu sunt venituri impozabile în înţelesul impozitului pe venit. (lit. k) a art. 42 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 9 din HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.

Întrebare: Sunt impozabile veniturile din salarii realizate de către persoanele cu handicap?
Răspuns:     Nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit veniturile din salarii realizate de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat. (art. 55 alin. (4) lit.  k^1 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.

Întrebare:  Sunt impozabile veniturile din pensii realizate de către persoanele cu handicap?
Răspuns:    Nu sunt venituri impozabile veniturile din pensii realizate de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat. (art. 68^1 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.

Întrebare: În ce situaţii există obligaţia depunerii declaraţiei privind venitul estimat din activităţi independente ?
Răspuns: Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente au obligaţia depunerii formularului 220 „Declaraţie privind venitul estimat” în următoarele situaţii:

• * încep o activitate în cursul anului fiscal
• * în anul anterior au realizat pierderi
• * în anul anterior au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal
• din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior depun. (art. 81 din  din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)

→ postat la data de 01.06.2010.

Întrebare: Care este regimul fiscal al veniturile obţinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deşeurilor de metal ?
Răspuns: În înţelesul impozitului pe venit, nu sunt venituri impozabile  veniturile primite de o persoana fizică ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile şi mobile din patrimoniul personal, altele decât câştigurile din transferul titlurilor de valoare, precum şi altele decât cele din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal.
            Sunt incluse în categoria veniturilor din alte surse (definite la art. 78 din Codul fiscal), şi  veniturile obţinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deşeurilor de metal, hârtie, sticlă şi altele asemenea şi care nu provin din gospodăria proprie. (lit. g) a art. 42 şi  alin. (2) al art. 78 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 152 din HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.

.Întrebare: Cum sunt tratate veniturile obţinute de către persoanele fizice în baza unor contracte de mandat, încheiate în condiţiile Legii nr. 31/1990 ?
Răspuns: Din punct de vedere al prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, remuneraţia directorilor, obţinută în temeiul contractului de mandat, este asimilată din punct de vedere fiscal veniturilor din salarii şi se impozitează potrivit legislaţiei în materie.
            De asemenea, analizând prevederile din Codul fiscal, se înţelege că aceste venituri sunt venituri salariale fiind încadrate în categoria veniturilor din activităţi dependente. (alin. (1) al art. 143 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, art. 55 din Codul fiscal,  cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 67 din HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.

Întrebare: Cui îi revine obligaţia calculării impozitului pe venitul net anual din activităţi independente, începând cu veniturile realizate în anul 2010 ?
Răspuns:     Contribuabilii care realizează în anul 2010 venituri din activităţi independente,  determinate în sistem real, au obligaţia de a depune o declaraţie de impunere la organul fiscal competent, până la data de 25 mai inclusiv 2011.
            Impozitul pe venitul net anual impozabil este calculat de contribuabil, pe baza acestei declaraţii de impunere, prin aplicarea cotei de 16%, asupra venitului net anual impozabil din anul fiscal.
            Data de 25 mai constituie atât termen de declarare, cât şi termen de plată a impozitului pe venit. (art. 83 şi 84 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.

IMPOZIT PE PROFIT

Întrebare : Care este modul de calcul, declarare şi plată a impozitului pe profit în anul 2011 de către societăţile comerciale ? Răspuns : Contribuabilii societăţi comerciale, alţii decât societăţile comerciale bancare persoane juridice române şi sucursalele din România ale băncilor persoane juridice străine, au obligaţia de a declara şi plăti trimestrial impozitul pentru profitul realizat în trimestrul de raportare. Impozitul se determină prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil calculat ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor.
            Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru aceste activităţi este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.
( titlul II  din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.    

Întrebare :Cu ocazia reevaluării unei construcţii, rezultatul reevaluării este o descreştere a valorii contabile nete, pentru acest activ în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă reprezentând surplus din reevaluare. Care este regimul fiscal al deprecierii ?
Răspuns : În această situaţie, întreaga valoare a deprecierii se tratează ca o cheltuială nedeductibilă la determinarea profitului impozabil.
(art.21 alin.4 lit.ş) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.    

Întrebare : Care este regimul fiscal al rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe, rezerve ce se cuprind în valoarea fiscală utilizată pentru calculul amortizării fiscale ?
Răspuns : Rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizării fiscale se impozitează concomitent cu deducerea amortizării fiscale.
(art.22 alin.5¹ din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat la data de 01.06.2010.    

Întrebare : Societăţile comerciale care intră în procedura de insolvenţă sau în dizolvare datorează impozit minim anual ?
Răspuns : Nu sunt obligaţi la plata impozitului minim potrivit prevederilor art.18 alin.(2) – (4) din Codul fiscal, contribuabilii care se află în următoarele situaţii :
            - se află în procedura insolvenţei, de la data deschiderii acestei proceduri, potrivit legii.
            - se află în dizolvare, de la data înregistrării acestei menţiuni în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii.
            Pentru contribuabilii care se dizolvă de plin drept urmare a expirării duratei de existenţă prevăzute în actul constitutiv sau, după caz, în actul modificator, scutirea de la plata impozitului minim operează de la data dizolvării prevăzute în aceste acte.
            Nu intră sub incidenţa acestor prevederi contribuabilii care se află în dizolvare fără lichidare. (Art.18 alin.(7) din Legea nr.571/2003 privind Codul   fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat în data de 01.06.2010
           
Întrebare : Societăţile comerciale care se află în inactivitate temporară înscrisă la Registrul Comerţului în cursul anului datorează impozit minim anual?
Răspuns : Prevederile referitoare la impozitul minim  nu se aplică societăţilor în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, conform prevederilor art. 237 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. În situaţia în care contribuabilii intră în inactivitate temporară în cursul anului, prevederile referitoare la impozitul minim se aplică pentru perioada cuprinsă între începutul anului şi data când societatea înregistrează la oficiul registrului comerţului cererea de înscriere de menţiuni. (Pct.115 din Hotărârea de Guvern nr.44/2004, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat în data de 01.06.2010
           
Întrebare : O societate comercială care are ca obiect principal de activitate distribuţia de mărfuri, poate deduce cheltuiala cu combustibilul aferentă autoturismelor utilizate de către agenţii de vânzări?
Răspuns : Nu sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, în perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, aflate în proprietatea sau în folosinţa contribuabilului, cu câteva excepţii, printre care enumerăm şi vehiculele utilizate de agenţii de vânzări.
Vehiculele destinate exclusiv utilizării de agenţi de vânzări reprezintă vehiculele utilizate în cadrul activităţii unei persoane impozabile de către angajaţii acesteia care se ocupă în principal cu prospectarea pieţei, desfăşurarea activităţii de merchandising, negocierea condiţiilor de vânzare, derularea vânzării bunurilor, asigurarea de servicii postvânzare şi monitorizarea clienţilor.
            Utilizarea exclusivă a vehiculului pe activităţile exceptate de lege va rezulta din : obiectul de activitate, dovada faptului că persoana impozabilă are personal angajat cu calificare în domeniile prevăzute de excepţii, foile de parcurs din care să rezulte că numai personalul calificat în aceste scopuri utilizează vehiculele în cauză, precum şi orice alte dovezi suplimentare care pot fi furnizate.( Art.21 alin.4 lit.t) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal; pct.451 din H.G. nr.44/2004 cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Dacă în urma reevaluării unui mijloc fix se obţine o descreştere din reevaluare, care este tratamentul fiscal al acestui rezultat negativ? Menţionăm că mijlocul fix nu a mai fost reevaluat.
Răspuns : Din punct de vedere fiscal, se poate vorbi de o descreştere din reevaluare atunci când  se efectuează reevaluări ale mijloacelor fixe amortizabile care determină o descreştere a valorii acestora sub costul de achiziţie, de producţie sau al valorii de piaţă a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz, situaţie în care valoarea fiscală rămasă neamortizată a mijloacelor fixe amortizabile se recalculează până la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziţie, de producţie sau a valorii de piaţă a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz.
            Din punct de vedere contabil, are loc o descreştere din reevaluare atunci când rezultatul reevaluării este o descreştere a valorii contabile nete, situaţie în care aceasta se tratează ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (surplus din reevaluare).
            Cheltuielile reprezentând valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuării unei reevaluări, se înregistrează o descreştere a valorii acestora, sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. (art.7 alin.1 pct.33 lit.c) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare; art.21 alin.(4) lit.ş)  din Codul fiscal; pct.124 alin.(5) din OMFP nr. 3055/2009)
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Care este regimul fiscal al cheltuielilor cu reparaţiile şi piesele de schimb pentru cele două autoturisme aflate în patrimoniul unei societăţi comerciale cu obiect de activitate consultanţă, fără salariaţi şi cu un singur administrator?
Răspuns : Sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismului folosit de persoana cu funcţie de administrare a persoanei juridice.
Pentru celălalt autoturism cheltuielile sunt nedeductibile la determinarea profitului impozabil. (Art.21 alin.(3) lit.n) din Legea nr.571/2003 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Dobânda pentru împrumutul obţinut de la o persoană fizică este deductibilă la calculul profitului impozabil?
Răspuns : Pentru împrumuturile în lei obţinute de la alte entităţi dobânzile deductibile sunt limitate la nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României, corespunzătoare ultimei luni din trimestru.
            Cheltuiala cu dobânda care excedează nivelului ratei dobânzii de referinţă a BNR este nedeductibilă, fără a mai fi luată în calcul în perioadele următoare.
            Cheltuiala cu dobânda care se încadrează în nivelul ratei dobânzii de referinţă a BNR este integral deductibilă dacă gradul de îndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.
            În condiţiile în care gradul de îndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reportează în perioada următoare, până la deductibilitatea integrală a acestora  ( Art.23 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat în data de 01.06.2010
           
Întrebare : Pentru dividendele distribuite asociaţilor persoane juridice şi neplătite până la sfârşitul anului se datorează impozit ?
Răspuns : În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plăteşte până la data de 25 ianuarie a anului următor.  ( Art.36 alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul   fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)
→ postat în data de 01.06.2010

           
Întrebare : Care este regimul fiscal al cheltuielilor cu penalităţile datorate pentru plata cu întârziere în cadrul contractelor economice încheiate cu persoane juridice străine?
Răspuns : Dobânzile şi daunele-interese, stabilite în cadrul contractelor economice încheiate cu persoane nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe măsura înregistrării lor.
(Pct.23 lit.b) din H.G. nr.44/2004, cu modificările  şi completările ulterioare).
→ postat în data de 01.06.2010

TVA

Întrebare : Care sunt obligaţiile fiscale în sensul TVA pentru o persoană impozabilă care nu este înregistrată normal în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal şi efectuează achiziţii intracomunitare de bunuri ?
Răspuns : În situaţia în care valoarea achiziţiei intracomunitare de bunuri  depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare de 10.000 euro, se consideră că persoana realizează o operaţiune impozabilă în România şi va fi obligată:
- să solicite înregistrarea în scopuri de TVA pentru achiziţii intracomunitare de bunuri conform art. 153.1 din Codul fiscal, înainte de efectuarea achiziţiei
- să depună formularul 301 „Decont special de TVA” prin care va declara  TVA aferentă
- să plătească TVA aferentă
            - să depună formularul 390 „Declaraţie recapitulativă” pentru luna
calendaristică în care a luat naştere exigibilitatea TVA
- să se înregistreze în Registrul operatorilor intracomunitari.

Atenţie !  În situaţia în care valoarea achiziţiilor intracomunitare nu depăşeşte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depăşit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro se consideră că achiziţia intracomunitară de bunuri nu este impozabilă în România şi persoana impozabilă nu are nici una din obligaţiile de mai sus
(art. 126 alin. (4), art. 153.1, art. 156.4 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal).
→ postat în data de 16.06.2011

Întrebare : La achiziţia unei “autoutilitare” destinată transportului de materiale folosită în interesul desfăşurării activităţii de către o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA este permisă exercitarea dreptului de deducere a TVA aferentă, sau dreptul de deducere este limitat potrivit art. 145.1 alin. (1) din Codul fiscal ?
Răspuns : Întrucât un automobil utilitar (autoutilitară) este un automobil comercial destinat, prin construcţie, transportului de mărfuri într-o structură deschisă sau închisă, rezultă că este permisă exercitarea dreptului de deducere a TVA aferentă achiziţiei acestuia, nereprezentând un vehicul rutier destinat exclusiv pentru transportul rutier de persoane pentru care, potrivit art. 145.1 alin. (1) din Codul fiscal este limitat dreptul de deducere a TVA .
(art. 145.1 alin. (1) din Codul fiscal) 
→ postat în data de 16.06.2011

Întrebare : Care este documentul în baza căruia se poate exercita dreptul de deducere a TVA de către o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA,  în situaţia în care această persoană efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România prin aplicarea mecanismului “taxării inverse” (4426=4427) şi nu deţine factura emisă de furnizorul bunurilor ?
Răspuns : În situaţia în care persoana impozabilă obligată la plata TVA (beneficiarul) nu deţine factura emisă de furnizorul bunurilor, pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA beneficiarul trebuie să emită o autofactură până cel mai târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naştere faptul generator al taxei
 (art. 146 alin. (1) lit. e), art. 155.1 din Codul fiscal, pct . 46.(6) din norme).
→ postat în data de 16.06.2011

Întrebare : O persoană care efectueazăocazional livrări intracomunitare de mijloace de transport noi este obligată să solicite înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal ?
Răspuns : Nu.
(art. 153 alin. (3) din Codul fiscal)  
→ postat în data de 16.06.2011

Întrebare : În situaţia unui bun imobil achiziţionat înainte de data aderării (2003) de la o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, pentru care la momentul achiziţiei cumpărătorul a dedus TVA aferentă şi vinde bunul imobil în cursul anului 2011 în condiţii de scutire de TVA este obligatorie ajustarea TVA dedusă la momentul achiziţiei  ?
Răspuns : Întrucât pentru bunurile imobile dobândite înainte de data aderării ajustarea TVA dedusă are loc potrivit art. 161 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitată la 5 ani, rezultă că pentru bunul imobil în cauză perioada de ajustare a expirat şi nu apare obligativitatea ajustării TVA dedusă la momentul achiziţiei .
Atenţie ! Ajustarea efectuată conform art. 161 din Codul fiscal diferă de ajustarea efectuată conform art. 149 din Codul fiscal (care se aplică bunurilor imobile dobândite după data aderării) prin perioada de ajustare care este de 5 ani faţă de 20 ani, dar şi prin metoda de ajustare care este lunară şi nu pe ani calendaristici.
(art. 161 alin. (8) din Codul fiscal, pct. 83.(5) din norme) 
→ postat în data de 16.06.2011

Întrebare : Care este regimul fiscal în sensul TVA al operaţiunilor reprezentând achiziţii intracomunitare de bunuri (autoturisme) second-hand efectuate de către persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România de la persoane impozabile din Comunitate, bunuri ce urmează să fiecomercializate pe teritoriul României ?
Răspuns :
►varianta 1: bunurile second-hand sunt achiziţionate de la furnizori persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în statul membru de unde sunt furnizate, furnizori care nu au aplicat regimul special la marja de profit :
-în baza codului de TVA valabil în România, furnizorul din statul membru va efectua o livrare intracomunitară scutită de TVA, iar factura se va emite fără TVA (considerându-se că bunurile nu au fost taxate în statul membru de unde sunt furnizate);
-în România are loc o achiziţie intracomunitară taxabilă prin aplicarea mecanismului taxării inverse, care va fi evidenţiată în formularul 300 „Decont de TVA” şi în formularul 390 „Declaraţia recapitulativă”;
- vânzarea ulterioară a bunurilor second-hand pe teritoriul României va fi operaţiune taxabilă în regim normal în sensul TVA .

► varianta 2:  bunurile second-hand sunt achiziţionate de la furnizori persoane impozabile revânzătoare din alt stat membru (considerându-se că bunurile au fost taxate în statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, la marja de profit), persoana impozabilă din România având calitatea de persoană impozabilă revânzătoare ;
- vânzarea ulterioară a bunurilor second-hand pe teritoriul României va fi operaţiune taxabilă, iar baza de impozitare a TVA este marja profitului calculată conform prevederilor art. 1522 din Codul fiscal.
(art. 152² din Codul fiscal)
→ postat în data de 16.06.2011

Întrebare : Se datorează TVA pentru achiziţii intracomunitare de servicii care au locul prestării în România potrivit art. 133 din Codul fiscal în situaţia în care beneficiarul persoană impozabilă stabilită în România nu şi-a îndeplinit obligaţia de a se înregistra în scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153.1 din Codul fiscal ?
Răspuns : Da, se datorează TVA.
 (art. 150 din Codul fiscal, pct.55.(4) din norme)
→ postat în data de 16.06.2011

Întrebare : Cum vor proceda persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care au fost supuse unui control fiscal în urma căruia s-au constatat şi s-au stabilit erori în determinarea corectă a TVA colectată, fiind obligate la plata acesteia în baza actului administrativ emis de autoritatea fiscală competentă ? 
Răspuns :  Aceste persoane impozabile (furnizori/prestatori) pot emite facturi de corecţie după efectuarea inspecţiei fiscale, înscriu aceste facturi în Jurnalul pentru vânzări într-o rubrică separată, în Decontul de TVA într-o rubrică separată (din Secţiunea „Regularizări conform art. 147.3 din Codul fiscal”), fără a avea obligaţia să colecteze TVA înscrisă în aceste facturi. În cuprinsul facturilor furnizorii/prestatorii vor menţiona că acestea sunt emise după inspecţia fiscală . Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a TVA înscrisă în facturi, TVA fiind înscrisă în Decontul de TVA în rubricile aferente achiziţiilor de bunuri/servicii.
(art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, pct.81.1 alin. (4) din norme)
→ postat în data de 16.06.2011

Întrebare : O persoană juridică română care desfăşoară operaţiuni taxabile în sensul TVA şi închiriază un bun imobil în regim de scutire de TVA are obligativitatea calculării pro-rata pentru cumpărările efectuate ?
Răspuns : Întrucât persoana impozabilă efectuează atât operaţiuni taxabile în sensul TVA, cât şi operaţiuni scutite de TVA fără drept de deducere este considerată persoană impozabilă cu regim mixt, dacă efectuează achiziţii pentru care, la momentul efectuării lor se cunoaşte că acestea sunt destinate realizării operaţiunii de închiriere în regim de scutire TVA, nu deduce TVA şi nu intervine obligativitatea calculului pro-ratei. Pro-rata se calculează numai  în situaţia în care nu se cunoaşte destinaţia achiziţiilor la momentul efectuării lor (dacă sunt destinate operaţiunilor taxabile sau operaţiunilor scutite fără drept de deducere) 
 Art.147 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Care este regimul fiscal în sensul TVA aplicabil caselor de amanet în situaţia în care acestea valorifică bunurile aduse de clienţi, bunuri care nu mai sunt recuperate de aceştia prin restituirea sumelor împrumutate de la casa de amanet ?
Răspuns : În sensul TVA  „acordarea şi negocierea de credite, precum şi administrarea creditelor de către persoana care le acordă” este operaţiune scutită de TVA. Vânzarea bunurilor de către casa de amanet ca urmare a neprezentării clienţilor pentru a returna creditul acordat de casa de amanet, este un eveniment ocazional, care, din punct de vedere al TVA este o operaţiune taxabilă. Art.141 alin.2 lit.a, pct.1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Care este regimul fiscal în sensul TVA pentru serviciile de leasing de bunuri mobile, atunci când finanţatorul este persoană impozabilă stabilită în Comunitate, iar beneficiarul (utilizatorul) este persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în România ?
Răspuns : Pentru aceste servicii, locul prestării este locul unde beneficiarul are sediul activităţii/domiciliul stabil. Ca urmare, locul prestării este în România, iar beneficiarul (utilizatorul) este persoana obligată la plata TVA aplicând mecanismul taxării inverse. Aceste achiziţii de servicii se cuprind în Decontul de TVA şi în Declaraţia 390 VIES. Art.133 alin.2 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Ce obligaţii în sensul TVA are o persoană neînregistrată normal în scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal, care prestează/primeşte servicii de consultanţă, publicitate către/de la o persoană impozabilă stabilită în Comunitate ?
Răspuns : Persoana va avea obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA înainte de prestarea/primirea serviciilor prin depunerea formularului 091 „Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA/Declaraţie de menţiuni pentru alte persoane care efectuează achiziţii intracomunitare sau pentru servicii”. Pentru serviciile primite, fiind obligată la plata TVA, întocmeşte formularul 301 „Decont special de TVA” şi plăteşte TVA la bugetul statului român. De asemenea, atât pentru serviciile primite, cât şi pentru serviciile prestate, persoana întocmeşte şi depune formularul 390 VIES „Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare” Art.133(2), art.150(2), art.1531(1) lit.b şi c,  art.1563, art.1564 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare şi pct.67(4) din HG nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : O persoană juridică română care nu este înregistrată în scopuri de TVA şi care prestează servicii IT către o persoană juridică stabilită în Australia, are obligaţia , ca pentru serviciile prestate începând cu 01.01.2010 să se înregistreze în scopuri de TVA conform art.1531 ?
Răspuns : Nu se va solicita înregistrarea în scopuri de TVA conform art.1531 din Codul fiscal în cazul serviciilor pentru care se aplică prevederile art.133 alin.2 din Codul fiscal, dar nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o persoană impozabilă din România către o persoană impozabilă stabilită în afara Comunităţii. Art.1531din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare şi pct.67(4) din HG nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Care este regimul TVA pentru vânzarea din patrimoniul societăţii a două apartamente noi achiziţionate în anul 2009 ? 
Răspuns : Livrarea de construcţii/părţi de construcţii şi a terenurilor pe care sunt construite este operaţiune scutită de TVA. Prin excepţie, scutirea nu se aplică pentru livrarea de construcţii noi, părţi de construcţii noi sau de terenuri construibile .
            Livrarea unei construcţii noi sau a unei părţi din aceasta înseamnă livrarea efectuată cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor anului primei ocupări a construcţiei sau a unei părţi a acesteia. Se consideră a fi data primei ocupări, în cazul unei construcţii data semnării de către beneficiar a procesului-verbal de recepţie definitivă a contrucţiei .
            Ca atare, vânzarea se face în condiţii de taxare. Art.141 alin.2 lit.f) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare şi pct.37(3) din HG nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Care sunt obligaţiile fiscale în sensul TVA pentru o persoană impozabilă neînregistrată în scopuri de TVA în România, care efectuează prestări de servicii de transport de bunuri pe ruta Bucureşti – Braşov pentru un beneficiar persoană impozabilă stabilită în Franţa ?
Răspuns : Întrucât beneficiarul este o persoană impozabilă stabilită în Comunitatea Europeană, chiar dacă transportul este efectuat pe ruta Bucureşti – Braşov, locul prestării de servicii este la beneficiar (Franţa) şi operaţiunea nu este impozabilă în România.  Persoana impozabilă din România :

• * va solicita înregistrarea în scopuri de TVA înainte de prestarea serviciului
• * va depune formularul 390 VIES „Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare”.

Art.133 alin.2, art.1531 lit.b, art.1564 lit.c din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare .
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Care sunt obligaţiile fiscale în sensul TVA pentru o persoană impozabilă neînregistrată în scopuri de TVA în România, care primeşte servicii de transport de bunuri  pe ruta Bucureşti – Braşov de la un prestator persoană impozabilă stabilită în Franţa ?
Răspuns : Întrucât beneficiarul este o persoană impozabilă stabilită în România, locul prestării de servicii este la beneficiar şi operaţiunea este impozabilă în România. Persoana impozabilă din România va solicita înregistrarea în scopuri de TVA înainte de primirea serviciului de transport şi va fi obligată la plata TVA. După înregistrarea în scopuri de TVA, societatea de transport va depune formularul 301 „Decont special de TVA” şi va achita TVA şi va depune formularul 390 VIES „Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare”. Art.133 alin.2, art.150 alin.2, art.1531 lit.c, art.1563 lit.d, art.1564 lit.e din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare .
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Ce obligaţii fiscale în sensul TVA are o persoană fizică sau o persoană juridică neînregistrată  normal în scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal, indiferent dacă este sau nu înregistrată conform art.1531 din Codul fiscal, la achiziţia intracomunitară unui mijloc de transport nou în vederea înmatriculării acestuia?
Răspuns : Aceste persoane datorează la bugetul de stat TVA şi au obligaţia întocmirii/depunerii formularului 301 „Decont special de TVA” înainte de înmatricularea mijlocului de transport nou, dar nu mai târziu de data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea achiziţiei intracomunitare a mijlocului de transport nou şi va plăti TVA până la acelaşi termen. În scopul înmatriculării mijlocului de transport nou, organul fiscal va elibera „Certificatul privind atestarea plăţii TVA în cazul achiziţiilor intracomunitare de mijloace de transport noi”. Dacă în aceeaşi lună persoana impozabilă efectuează mai multe achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de taxă pentru aceeaşi lună, fără a bifa căsuţa „Declaraţie rectificativă” Art.1563 alin.2, alin.3 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare , Ordinul preşedintelui ANAF nr.75/2010 .
→ postat în data de 01.06.2010

Întrebare : Care sunt obligaţiile fiscale în sensul TVA pentru o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în România care achiziţionează bunuri de la o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în Franţa, bunurile sunt cumpărate de partenerul francez de la o persoană impozabilă din Polonia prin grija partenerului francez ? Pe factură persoana impozabilă română a fost desemnată ca persoană obligată la plata TVA.
Răspuns : Fiind vorba de 3 operatori din 3 state membre, iar transportul bunurilor se încheie în România, rezultă că persoana impozabilă română este beneficiarul livrării ulterioare în cadrul unei operaţiuni triunghiulare.
     Întrucât cumpărătorul – revânzător  l-a desemnat ca persoană obligată la plata TVA pentru livrarea efectuată, aceasta trebuie să plătească TVA prin mecanismul taxării inverse şi să înscrie achiziţia efectuată în cadrul operaţiunii triunghiulare în Decontul de TVA şi în formularul 390 VIES „Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare”. Art.126 alin.8 lit.b, art.1321 alin.1, art.150 alin.4 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi competările ulterioare  şi pct.2 (13) din HG nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
→ postat în data de 01.06.2010