Noutăţi legislative 2009

* O.M.F.P. nr. 3417/21.12.2009 pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a măsurilor de simplificare în domeniul taxei pe valoarea adăugată privind operaţiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrări asupra bunurilor mobile corporale, şi a Instrucţiunilor de aplicare a măsurilor de simplificare în domeniul taxei pe valoarea adăugată privind retururile de bunuri în spaţiul comunitar şi tratamentul fiscal al reparaţiilor efectuate în perioada de garanţie şi postgaranţie M.O. nr. 914/28.12.2009

* O.M.F.P. nr. 3418/21.12.2009 privind modificarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru traficul internaţional de bunuri, prevăzute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.218/2006 M.O. nr. 915/28.12.2009

* O.M.F.P. nr. 3419/21.12.2009 privind modificarea şi completarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) şi art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 222/2006  M.O.  nr. 915/28.12.2009

* H.G. nr. 1620/29.12.2009 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004  M.O. nr. 927/31.12.2009

* Legea nr. 363/20.11.2009  privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009 pentru amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare [detalii] M.O. nr. 800/24.11.2009

* Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1607/26.10.2009 pentru modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă [detalii] M.O. nr. 757/05.11.2009

* Legea nr. 329/05.11.2009 privind reorganizarea unor autorităţi şi instituţii publice, raţionalizarea cheltuielilor publice, susţinerea mediului de afaceri şi respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeană şi Fondul Monetar Internaţional [detalii] M.O. nr. 761/09.11.2009

* Legea nr. 324/20.10.2009 pentru aprobarea O.U.G. nr. 46/2009 privind îmbunătăţirea procedurilor fiscale şi diminuarea evaziunii fiscale M.O. nr. 713/22.10.2009   

* O.U.G. nr. 109/07.10.2009 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal [detalii] [detalii impozit pe venit][detalii accize] [detalii TVA][detalii TVA 1][detalii TVA 2][detalii TVA 3] M.O. nr. 689/13.10.2009   

* O.M.F.P. nr. 2861/09.10.2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii M.O.  nr. 704/20.10.2009

* Circulara BNR nr. 32/01.09.2009 privind nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României valabil în luna septembrie 2009 [detalii] M.O. nr. 603/01.09.2009   -  pentru luna septembrie, nivelul ratei dobânzii de referinţă a BNR este de 8,53 % pe an 

* Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.1378/28.07.2009 pentru aprobarea Procedurii şi condiţiilor de înregistrare  a operatorilor economici care comercializează în sistem angro sau en detail produsele energetice prevăzute la art.175 alin.3 lit.a)-e) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal [detalii] M.O. nr.585/24.08.2009

* Ordinul Ministrului muncii, familiei şi protecţiei sociale nr. 1444/31.07.2009 pentru stabilirea valorii nominale indexate a unui tichet de masă pentru semestrul II al anului 2009 [detalii] M.O. nr. 547/06.08.2009   

* H.G.  nr. 870/29.07.2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a O.U.G. nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc [detalii]     M.O. nr. 528/30.07.2009

* Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1340/16.07.2009 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularului 710 „Declaraţie rectificativă” [detalii] M.O. nr. 508/23.07.2009

* O.M.F.P. nr. 2.321/16.07.2009 privind procedura de acordare a amânării la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală [detalii] M.O. nr. 508/23.07.2009

* Legea nr. 268/07.07.2009 pentru aprobarea O.U.G. nr. 28/2009 privind reglementarea unor măsuri de protecţie socială  [detalii] M.O. nr. 482/13.07.2009                    

* Legea nr. 277/07.07.2009 privind aprobarea O.U.G. nr. 173/2008 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei şi pentru modificarea lit.c) a art. 6 din Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru M.O. nr. 486/14.07.2009

* Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.308/02.07.2009 privind unele măsuri pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, precum şi pentru stingerea prin compensare sau restituire a sumelor reprezentând taxă pe valoarea adăugată aprobată prin decizia de rambursare M.O. nr. 476/10.07.2009 

* Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2.244/03.07.2009 pentru modificarea Normelor de aplicare a scutirilor de TVA pentru traficul imnternaţional de bunuri, prevăzute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, aprobate prin O.M.F.P. nr. 2.218/2006  M.O. nr. 476/10.07.2009

* Ordinul Ministrului Agriculturii, Pădurilor şi Dezvoltării Rurale nr. 190/2009 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea şi plata impozitului pe veniturile băneşti din agricultură realizate  prin valorificarea produselor agricole vândute către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare [detalii] M.O. nr. 464/06.07.2009

 * O.U.G. nr. 92/30.06.2009 pentru amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare   M.O. nr.457/01.07.2009

* Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1290/26.06. 2009 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă  M.O. nr. 458/02.07.2009

                - având în vedere intrarea în vigoare de la data de 01.05.2009 a prevederilor O.U.G. nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, începând cu obligaţiile aferente trimestrului II 2009 prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1290/2009 publicat în Monitorul Oficial nr. 458/02.07.2009 se modifică Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administarre Fiscală nr. 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă . Modificările aduse au în vedere :

● structura formularului 100 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”

● instrucţiunile de completare a formularului 100 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”. [detalii]

*  O.M.F.P. nr. 2168/26.06.2009 pentru prorogarea termenului de 1 iulie 2009. stabilit pentru administrarea contribuabililor mijlocii şi a marilor contribuabili—M.O. nr. 451/30.06.2009

                - termenul de 1 iulie 2009 stabilit prin O.M.F.P nr. 2846/2008 pentru actualizarea listelor contribuabililor mijlocii administraţi conform prevederilor O.M.F.P. nr. 266/2007 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor mijlocii la administraţiile finanţelor publice pentru contribuabilii mijlocii din cadrul direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene se prorogă pentru data de 1 august 2009

                - termenul de 1 iulie 2009 stabilit prin O.M.E.F. nr. 2848 din 30 septembrie 2008 pentru actualizarea listei marilor contribuabili administraţi conform prevederilor O.M.F.P. nr. 753/2006 privind organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili, cu modificările şi completările ulterioare se prorogă pentru data de 1 august 2009.

* O.M.F.P. nr. 2123/22.06.2009 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă la 30 iunie 2009 a operatorilor economici - M.O. nr. 440/26.06.2009

                - raportările contabile la 30 iunie 2009, precum şi declaraţiile operatorilor economici care nu au desfăşurat activitate sau se află în curs de lichidare se vor depune până cel târziu la 14.08.2009

                - operatorii economici vor depune la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice discheta cu raportările contabile la 30 iunie 2009, însoţită de raportările contabile listate cu ajutorul programului de asistenţă, semnate şi ştampilate, conform legii. Aceste raportări se depun împreună cu o copie de pe codul unic de înregistrare, precum şi o copie a balanţei de verificare a conturilor sintetice.

* O.U.G.  nr. 77/24.06.2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc M.O. nr. 439/26.06.2009

                - la data intrării în vigoare se abrogă O.U.G. nr. 69/1998 privind regimul de autorizare a activităţilor din domeniul jocurilor de noroc

                - prin abrogarea  acestui act normativ şi emiterea noului act normativ s-a avut în vedere faptul că :

                                ► reglementarea veche nu mai corespunde realităţilor economice, tehnice şi mai ales conceptuale din domeniul jocurilor de noroc

                                ► taxa de autorizare percepută organizatorilor de jocuri de noroc este nemodificată din anul 2000.

* Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.  1221/2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu M.O. nr.  415/17.06.2009

                - în caz de inactivitate temporară, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiţii de depunere a declaraţiilor fiscale pentru impozitele, taxele şi contribuţiile administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

                - depunerea declaraţiilor fiscale conform unui regim de declarare derogatoriu poate fi aprobată pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.

                - pentru a beneficia de regimul de declarare derogatoriu, pe perioada supusă acestui regim, contribuabilii trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:

                a) să nu desfăşoare niciun fel de activitate;*

                b) să nu obţină venituri din exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare şi/sau alte elemente similare veniturilor;

                c) să nu dispună de personal angajat şi să nu plătească venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului;

                d) să figureze, în evidenţa fiscală, cu toate obligaţiile declarative şi de plată îndeplinite;

                e) să nu aibă în curs de soluţionare un decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor;

                f) să nu facă obiectul unei acţiuni de inspecţie fiscală, în curs de derulare;

                g) să nu fie înscrişi în lista contribuabililor declaraţi inactivi;

                h) în cazul contribuabililor, persoane juridice, înfiinţaţi în baza Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, inactivitatea temporară să fie înscrisă în registrul comerţului, conform prevederilor art. 237 din legea menţionată, odată cu cererea de acordare a regimului de declarare derogatoriu, se depune şi o copie a extrasului de registru emis de către oficiul registrului comerţului privind starea societăţilor comerciale, referitoare la suspendarea temporară a activităţii acestora.

                - societăţile comerciale care, la data de 1 mai 2009, beneficiau de regimul de declarare derogatoriu şi care şi-au înregistrat inactivitatea temporară la registrul comerţului până la această dată, conform prevederilor art. 237 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, îşi menţin regimul de declarare derogatoriu pe perioada pentru care acesta a fost aprobat, în situaţia în care condiţiile prevăzute mai sus sunt îndeplinite. În acest sens, societăţile comerciale au obligaţia să depună la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentului ordin, o copie a extrasului de registru emis de către oficiul registrului comerţului privind starea societăţilor comerciale, referitoare la suspendarea temporară a activităţii acestora.

                - sunt supuse regimului de declarare derogatoriu următoarele declaraţii fiscale:

                a) formularul 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat"

                b) formularul 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit"

                c) formularul 102 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul asigurărilor sociale şi fondurilor speciale"

                d) formularul 103 "Declaraţie privind accizele"

                e) formularul 104 "Declaraţie privind distribuirea între asociaţi a veniturilor şi      cheltuielilor"

                f) formularul 120 "Decont privind accizele"

                g) formularul 130 "Decont privind impozitul la ţiţeiul din producţia internă"

                h) formularul 300 "Decont de taxă pe valoarea adăugată".

* Legea nr. 209/02.06.2009 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale M.O. nr. 385/09.06.2009

- art. 26 alin. (1) se completează cu reglementarea potrivit căreia contribuţia de asigurări sociale nu se datorează asupra sumelor reprezentând indemnizaţia de şedinţă pentru consilierii locali şi judeţeni.

* Ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Adminsitrare Fiscală nr. 1165/29.05. 2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare —M.O. nr. 371/02.06.2009

                - ordinul este emis în temeiul art. 156¹ alin. 6¹ - 6² din Codul fiscal, articol introdus prin O.U.G. nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.

                - prin acest ordin se aprobă :

- procedura de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România,

- modelul şi conţinutul formularelor:

                                a) "Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România (092)"    b) "Notificare privind nedepunerea declaraţiei de menţiuni, în vederea actualizării datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează achiziţii intracomunitare taxabile în România"

                                c) "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează achiziţii intracomunitare taxabile în România".

* procedura se aplică pentru achiziţiile intracomunitare a căror exigibilitate intervine începând cu data de 1 mai 2009.

* Declaraţia de menţiuni (092) se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal persoana impozabilă sau în evidenţa căruia aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, la registratură ori la poştă, prin scrisoare recomandată, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziţiei intracomunitare care generează această obligaţie.

                - pe baza declaraţiei de menţiuni, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent operează actualizările în Registrul contribuabililor, în sensul schimbării perioadei fiscale pentru TVA din trimestru calendaristic în lună calendaristică.

                - pentru stabilirea datei de luare în evidenţă cu perioadă fiscală lunară a persoanei impozabile se are în vedere data exigibilităţii taxei aferente achiziţiei intracomunitare, astfel cum rezultă din declaraţia de menţiuni depusă de persoana impozabilă, respectiv:

                a) data luării în evidenţă este data de 1 a primei luni din trimestru, dacă exigibilitatea taxei intervine în această primă lună a respectivului trimestru;

                b) data luării în evidenţă este data de 1 a celei de a treia luni din trimestru, dacă exigibilitatea taxei intervine în a doua lună a respectivului trimestru;

                c) data luării în evidenţă este data de 1 a primei luni a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei intervine în a treia lună a unui trimestru calendaristic.

                - ulterior schimbării perioadei fiscale, persoana impozabilă va depune numai deconturi lunare de TVA

                * prin ordin este menţionată şi procedura de actualizare din oficiu a datelor din registrul contribuabililor pe baza informaţiilor declarate în Decontul de TVA sau a informaţiilor furnizate urmare acţiunilor de inspecţie fiscală pe baza raportului de inspecţie fiscală.

* Circulara BNR nr. 18/01.06.2009 privind nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României valabil în luna iunie 2009 M.O. nr. 367/01.06.2009

                - pentru luna iunie 2009, nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României pentru împrumuturile în lei este de 9,71% pe an.

* Ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1166/29.05.2009 privind modificarea şi completarea ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Adminsitrare Fiscală nr. 1746/2008 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului 300 „Decont de TVA” M.O. nr. 370/02.06.2009 

                - ca noutate în completarea acestuia menţionăm:

                * referitor la termenul de depunere se adaugă o nouă dată de depunere, astfel :

- lit.e): până la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele două luni ale aceluiaşi trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizează trimestrul ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, dacă exigibilitatea TVA aferente achiziţiei intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Decontul de TVA se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde şi operaţiunile realizate în prima lună a acestuia. În situaţia în care exigibilitatea TVA aferente achiziţiei intracomunitare intervine în prima sau în a treia lună a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile în mod corespunzător dispoziţiile de depunere lunară a decontului de TVA.

                * referitor la instrucţiunile de completare a rd. 23 „Sub-total taxă dedusă” în care  se înscrie TVA efectiv dedusă : se completează în sensul că pentru achiziţiile prevăzute la rd. 15-20 nu se preia în acest rând taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145¹ din Codul fiscal , articol intitulat „Limitări speciale ale dreptului de deducere „introdus prin O.U.G. nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.