100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat" cod 14.13.01.99/bs (Ordinul preşedintelui ANAF nr. 101/2008, cu modificările şi completările ulterioare)

            În situaţia în care, în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată/de recuperat pentru impozitele şi taxele cuprinse în vectorul fiscal, la rubrica “Suma datorată/de plată se înscrie cifra 0 (zero). Necompletarea tabelului din secţiunea B, pentru impozitul sau taxa pentru care există obligaţie declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective.

            În situaţia în care, în declaraţia privind o perioadă de raportare, depusă la organul fiscal competent, nu au fost cuprinse toate impozitele, taxele pentru care este prevăzută, conform legii, obligaţia declarării acestora, plătitorul depune un formular referitor la aceeaşi perioadă de raportare pentru impozitele, taxele sau contribuţiile nedeclarate iniţial. Data depunerii acestui formular se stabileşte în conformitate cu prevederile legale.

             Corectarea obligaţiilor declarate eronat în formular se face prin depunerea formularului 710 “Declaraţie rectificativă” cod 14.13.01.00/r reglementat de O.M.F.P. nr. 1340/2009.

 

 

 

102 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale" cod 14.13.01.40  (Ordinul preşedintelui ANAF nr. 101/2008, cu modificările şi completările ulterioare)

          * perioada de raportare :  luna august 2010, pentru :   
                    - plătitorii de contribuţii sociale, alţii decât asociaţii, fundaţii sau alte entităţi fără scop patrimonial, asocierile fără personalitate juridică constituite între persoane fizice, persoanele fizice care au calitatea de angajator.
                    - persoanele juridice nominalizate la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii
          * termen de depunere: 25 septembrie 2010
          * cine depune declaraţia : persoanele juridice  şi persoanele fizice care au calitatea de angajator sau asimilat al acestora denumite plătitori de contribuţii sociale, precum şi persoanele juridice care datorează contribuţii pentru finanţarea cheltuielilor de sănătate potrivit art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii.
          * aspecte importante în completarea declaratiei :
● Rândul 2 „Suma deductibilă” se completează numai pentru contribuţiile sociale datorate de angajatori, cuprinse la poziţiile 4, 5, 16, 17 şi 19 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale prevăzut în anexa nr. 16 la Ordinul preşedintelui Agenţiei de Administrare Fiscală nr. 101/2008, respectiv :
- Contribuţia de asigurări sociale datorată de angajator
- Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorată de   
  angajator
- Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii datorată de persoanele aflate în şomaj
- Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de la persoanele juridice sau fizice care
  au calitatea de angajator.
- Contribuţia de asigurări pentru şomaj datorată de angajator 
       
          La acest rând se înscriu sumele care pot fi deduse în perioada de raportare din contribuţiile sociale datorate de angajatori, conform legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale (ex : facilităţi/deduceri acordate din bugetul asigurărilor pentru şomaj în conformitate cu prevederile Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării forţei de muncă, cu modificările şi completările ulterioare; deduceri efectuate din bugetul asigurărilor sociale de stat în conformitate cu prevederile Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările şi completările ulterioare, indemnizaţiile care se calculează şi se plătesc de către angajatori, conform prevederilor Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, cu modificările şi completările ulterioare şi O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate). Nivelul sumei deductibile nu va depăşi nivelul sumei datorate în perioada de raportare.
          În situaţia în care sumele deductibile depăşesc în perioada de raportare suma contribuţiilor datorate, acestea se recuperează conform legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale.

          ●  În situaţia în care, în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată  pentru contribuţiile cuprinse în vectorul fiscal, la rubrica “Suma datorată/de plată” se înscrie cifra 0 (zero). Necompletarea tabelului din secţiunea B, pentru contribuţia pentru care există obligaţie declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective.
          Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun /  băuturi alcoolice din producţia internă/achiziţii intracomunitare/import şi contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate din activităţi publicitare la produsele din tutun şi băuturi alcoolice sunt obligaţii bugetare necuprinse în vectorul fiscal şi se declară de către persoanele juridice pentru operaţiunile prevăzute la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, iar declararea se face potrivit Ordinului comun al Ministerului Sănătăţii Publice şi Ministerului Finanţelor Publice nr. 577/909/26.05.2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor titlului XI - "Finanţarea unor cheltuieli de sănătate" din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii.
Pentru finanţarea cheltuielilor de sănătate, se instituie unele contribuţii care, conform art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţi, sunt datorate de către :
„Art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţi :
a) persoanele juridice care produc sau importă produse din tutun contribuie astfel:
          1. pentru ţigarete cu suma de 10 euro/1.000 de ţigarete;
          2. pentru ţigări şi ţigări de foi cu suma de 10 euro/1.000 de bucăţi;
          3. pentru tutun destinat fumatului cu suma de 13 euro/kg;
b) persoanele juridice care produc sau importă băuturi alcoolice, altele decât bere, vinuri, băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri, produse intermediare, aşa cum sunt definite prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, contribuie cu suma de 200 euro/hectolitru alcool pur sau 2 euro/fiecare litru alcool pur;
c) persoanele juridice care realizează încasări din activităţi publicitare la produse din tutun şi băuturi alcoolice contribuie cu o cotă de 12% din valoarea acestor încasări, după deducerea taxei pe valoarea adăugată”.

          ● În situaţia în care, în declaraţia privind o perioadă de raportare, depusă la organul fiscal competent, nu au fost cuprinse toate contribuţiile pentru care este prevăzută, conform legii, obligaţia declarării acestora, plătitorul depune un formular referitor la aceeaşi perioadă de raportare pentru contribuţiile nedeclarate iniţial. Data depunerii acestui formular se stabileşte în conformitate cu prevederile legale.

          ● Corectarea obligaţiilor declarate eronat în formular se face prin depunerea formularului 710 “Declaraţie rectificativă” cod 14.13.01.00/r reglementat de O.M.F.P. nr. 1340/2009.

300 "Decont de taxă pe valoarea adăugată" cod  14.13.01.02 (Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2245/2010 publicat în M.O. nr. 539/03.08.2010 )

          *  perioadă de raportare: luna august 2010

          Atenţie: Pentru persoana impozabilă care utilizează „trimestrul calendaristic” ca perioadă fiscală şi care a efectuat o achiziţie intracomunitară taxabilă în România pentru care exigibilitatea TVA a intervenit în august 2010, începând cu data de 1 august 2010, perioada fiscală va fi „luna calendaristică”. Pentru schimbarea perioadei fiscale de la „trimestru calendaristic” la „lună calendaristică”, persoana impozabilă va depune formularul 092 „Declaraţia de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România” în termen de 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziţiei intracomunitare.

          * termen de depunere : 25 septembrie 2010

          * cine depune decontul de TVA : persoana impozabilă înregistrată normal în scopuri de TVA potrivit art.153 din Codul fiscal pentru care perioada fiscală potrivit art. 1561 din Codul fiscal este „luna calendaristică”.

          Aspecte importante în completarea decontului :

◊ urmare modificării cotei standard de TVA de la 19% la 24%, denumirea rândului 9, respectiv rândului 21 au fost modificate astfel:
Rândul 9 ‹ Livrări de bunuri şi prestări de servicii, taxabile cu cota 24% ›
Rîndul 21 ‹ Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 24% ›

◊ ajustările bazei de impozitare prevăzute la art.138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art.1342 alin.3 din Codul fiscal, dar care au fost generate de operaţiuni pentru care cota de TVA aplicată a fost de 19%, precum şi sumele rezultate din regularizările prevăzute la art.140 alin.4 din Codul fiscal datorate modificării cotei de TVA se evidenţiază în decont la :
Rândul 15 ‹ Regularizări taxă colectată › sau
Rîndul 28 ‹ Regularizări taxă dedusă ›

◊ ajustările bazei de impozitare prevăzute la art.138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art.1342 alin.3 din Codul fiscal, dar care au fost generate de operaţiuni pentru care cota de TVA aplicată a fost de 24%, se evidenţiază în decont la :
Rândul 9 ‹ Livrări de bunuri şi prestări de servicii, taxabile cu cota 24% ›
Rîndul 21 ‹ Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 24% ›

◊ ajustările bazei de impozitare prevăzute la art.138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art.1342 alin.3 din Codul fiscal pentru operaţiuni intracomunitare se evidenţiază la fel ca în perioadele anterioare modificării cotei standard de TVA

  
* Nu se înscriu în decont:
          - taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită, de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite;
- diferenţele de taxă pe valoarea adăugată de plată constatate de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu este reglementată includerea în decont;
- documentele neevidenţiate în jurnalele pentru cumpărări sau vânzări, constatate de organele de inspecţie fiscală;
- taxa pe valoarea adăugată pentru care se află în derulare o înlesnire la plată.

* Nu se depune Decont de TVA rectificativ:
- datele înscrise incorect într-un decont de TVA se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare şi se vor înscrie la rândurile de regularizări.
- erorile materiale din deconturile de TVA depuse (erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronată a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute în decont; preluarea eronată a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare - de exemplu: declararea eronată a soldului de plată din decontul perioadei fiscale anterioare-; înregistrarea în decont a diferenţelor de taxă pe valoarea adăugată de plată, constatate de organele de control, contrar reglementărilor legale în materie; erori provenind din înscrierea în decontul de taxă pe valoarea adăugată a sumelor solicitate la rambursare în perioada anterioară) se corectează de organul fiscal la solicitarea persoanei impozabile potrivit O.M.E.F. nr.179/2007 pentru aprobarea Instrucţiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxă pe valoarea adăugată.

* Pentru achiziţiile la care dreptul de deducere este limitat, potrivit art.1451 din Codul fiscal (articol introdus prin O.U.G. nr.34/2009 pentru aprobarea Instrucţiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxă pe valoarea adăugată), taxa aferentă nu se înscrie la rd.26 „Sub-Total Taxă dedusă cf.art.145 şi art.1451 sau art.147 şi art.1451”  din Decontul de TVA.

 

 

301 "Decont special de taxă pe valoarea adăugată" cod 14.13.01.02/s (Ordinul preşedintelui A.N.A.F. nr. 75/21.01.2010, M.O.  nr. 59/26.01.2010)

          *  perioadă de raportare: luna august2010
          * termen de depunere :
                   - înainte de înmatricularea în România a unui mijloc de transport nou, dar nu
                       mai târziu de data de 25 a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea     
                       TVA aferentă acestei operaţiuni      
                   - 25 septembrie 2010 pentru celelalte operaţiuni nominalizate la art.1563 din
                       Codul fiscal                                         
          * cine depune decontul special de TVA :  persoanele  neînregistrate conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, înregistrate sau neînregistrate conform art. 153¹ din Codul fiscal .

 

Aspecte importante în completarea decontului :

         * Formularul trebuie depus numai pentru perioadele în care ia naştere exigibilitatea TVA pentru operaţiunile pentru care există obligaţia declarării.

         * Mijloacele de transport noi achiziţionate din Comunitatea Europeană de către persoane fizice se declară în mod obligatoriu prin formularul 301 „Decontul special de TVA” şi se bifează căsuţa corespunzătoare de pe formular. Prin mijloc de transport nou în sensul TVA se înţelege şi un vehicul terestru cu motor a cărui capacitate depăşeşte 48 cm³ sau a cărui putere depăşeşte 7,2 kW, destinat transportului de pasageri ori bunuri, cu condiţia să nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrării în funcţiune sau să nu fi efectuat deplasări care depăşesc 6.000 km.

 

 

390 VIES "Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri" cod 14.13.01.02/r (Ordinul preşedintelui ANAF nr. 76/2010, M.O. nr. 67/29.01.2010)

          *  perioadă de raportare: august 2010
          *  termen de depunere : 15 septembrie 2010                                                     
          * cine depune declaraţia : persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153 şi 1531 din Codul fiscal, care au efectuat tranzacţii intracomunitare a căror exigibilitate a luat naştere în luna august 2010, astfel :
          - livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă în condiţiile art.143 alin.2 lit.a şi lit.d din Codul fiscal
          - livrări de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare prevăzute la art.1321 alin.5 din Codul  fiscal
          - achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile
          - prestări de servicii prevăzute la art.133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate în beneficiul unor persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile
          - achiziţii de servicii prevăzute la art.133 alin.(2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din România care au obligaţia plăţii TVA conform art.150 alin.(2), de la persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate.
                     
          Aspecte importante în completarea declaraţiei  : 

         * Formularul se depune inclusiv pentru sumele din facturile pentru încasări de avansuri parţiale pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite, pentru sumele din facturile pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.

* Declaraţia depusă iniţial se rectifică prin depunerea unei noi declaraţii, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare de pe formular. În declaraţia rectificativă se rectifică tranzacţii declarate în orice perioadă de raportare anterioară şi se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost declarate.
* Se completează câte o declaraţie rectificativă pentru fiecare perioadă de raportare pentru care se operează rectificări.
   
* Reducerile de preţ acordate ulterior de furnizor, într-un alt trimestru decât cel în care au fost efectuate livrările de bunuri, se declară în declaraţia recapitulativă întocmită pentru
trimestrul în care reducerile de preţ au fost acordate, indiferent dacă în trimestrul respectiv valoarea reducerilor depăşeşte totalul livrărilor/achiziţiilor de bunuri declarate, rezultând astfel o suma negativă.